自2018年我国实施综合与分类相结合的个人所得税新税制以来，个人所得税有效发挥了调高惠低作用。
税收数据显示，目前，我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成，在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率，缴税金额较少。而申报收入位居全国前10%的个人缴纳的个税占全部个税的九成以上。
年收入超100万元的纳税人缴纳个税
占全部个税五成以上
国家税务总局近日发布的数据显示，从近年来的个税申报数据来看，我国个人所得税纳税申报人员中，年收入100万元以上的高收入者约占申报人数的1%，这部分人申报缴纳的个税占全部个税的五成以上；申报收入位居全国前10%的个人缴纳的个税占全部个税的九成以上。
个人收入位居我国前百分之一和前百分之十的人群缴税占比较高，符合税法基本原则中“税收负担须根据纳税人的负担能力分配”的公平原则，也与世界上主要国家收入居前人群缴纳个税比例均占大头相一致。
税务总局税收科学研究所副所长李平表示，“这说明个人所得税的‘调高’作用还是较为明显的，个人所得税在调节收入分配、促进社会公平方面发挥了积极作用。”
取得综合所得的人员中超七成
无需缴纳个税
与此同时，个人所得税的“惠低”作用也得到充分发挥。
李平表示，以综合所得缴纳个税情况看，低收入群体在享受税改红利后基本无需缴税或只需缴纳少量税收，个人所得税款大部分是由中高收入群体贡献的，充分体现了我国个人所得税制度“中高收入者多缴税、低收入者少缴税或者不缴税”的基本取向。
记者了解到，2018年，我国对个人所得税法进行了第七次修订，将基本减除费用标准从原来的每人每月3500元提高至5000元。专家表示，基本减除费用5000元这一标准相对于人均国民收入而言，在国际上已处于较高水平，能够大体覆盖当前人均基本消费支出并且还有一定的空间。
同时，设立子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、大病医疗6项专项附加扣除，2022年新增3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，2023年又提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人3项专项附加扣除标准。其中，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准，分别由原来每孩每月1000元提高到2000元，赡养老人专项附加扣除标准由原来每月2000元提高到3000元。
“这些扣除覆盖面广、额度高，大大降低了中低收入者税收负担。税收数据显示，纳税人人均享受两项专扣。”李平说。
税收数据显示，目前，我国取得综合所得的人员中，无需缴纳个税的人员占比超过七成，在剩余不到三成的实际缴税人员中，60%以上仅适用3%的最低档税率，缴税金额较少。
个人综合所得年收入不超过10万元的
基本无需缴纳个税
税务总局发布的今年6月底结束的2023年度个税汇算清缴数据显示，2023年提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准后，全国约6700万人享受到了该项政策红利，减税规模超过700亿元，人均减税超1000元。其中，子女教育、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护减税分别约360亿元、290亿元和50亿元。政策覆盖面、减税规模、减税力度较大，给“上有老下有小”的纳税人及时送上了政策红利。
举个例子，对于“上有老、下有小”的纳税人，如果他有一个小孩，与妻子分摊享受子女教育专扣，即可扣除1000元/月；若他有一个兄弟并与其分摊享受赡养老人专扣，即可再扣除1500元/月，两者合计将扣除2500元/月，也就是3万元/年。如果纳税人有两孩或是独生子女的，那扣除金额更高。加上6万元/年的基本减除费用，再扣除“三险一金”（按年工资收入10万元计算，理论上可扣除1.5万元左右）等，个人综合所得年收入不超过10万元的，基本无需缴纳个税。
来源：金融时报
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